【税理士（簿記論）】現金と現金過不足を3ステップでわかりやすく解説

こんにちは、うみおんです🐶

今日のテーマは【現金預金】です。簿記論の試験では、現金の範囲って意外と細かく問われるんですよね💡

私も最初は「通貨代用証券って何だっけ？」と混乱していました。今回は試験頻出の論点を3つのパートに分けて、一緒に整理していきましょう✨

1. 現金の範囲をしっかり押さえましょう

1-1. 「現金」は通貨だけではありません

会計で「現金」勘定として扱うのは、紙幣や硬貨だけではありません。通貨に準じて使える「通貨代用証券」も同じく現金として処理します。

受け取った時点で、(借) 現金 ××× / (貸) ○○ ××× という仕訳になります💡

通貨代用証券は、すぐに金融機関で通貨と交換できるものだけが該当します。だから「現金扱い」されるんですね。

1-2. 試験で狙われやすい「現金ではないもの」

試験で特によく問われるのが、期限未到来の公社債利札です。期限が到来して初めて現金扱いになるので、未到来なら会計処理は不要です📝

郵便切手は使った分を通信費、収入印紙は使った分を租税公課、それぞれの未使用分は貯蔵品として次期へ繰り越します。

また、前期末に貯蔵品へ振り替えていた分は、当期に入ったらいったん租税公課・通信費へ戻す振戻処理を行います。本試験では決算整理で処理することが多いので、流れを押さえておきましょう✨

2. 現金過不足の処理を3ステップで

2-1. 期中に差額が出たとき

現金の帳簿残高と実際有高にズレが出たら、まずやることは帳簿を実際有高に合わせる修正です。

原因がすぐに分からないことが多いので、いったん差額を「現金過不足」勘定に入れておきます💡

大事なのは、修正の方向は必ず「実際有高に合わせる」という点です。帳簿が間違っているという前提に立って、現金勘定を増減させましょう。

2-2. 原因が判明したら振り替えます

原因が分かったら、その分を本来の科目（通信費、雑費、売掛金など）へ振り替えます。現金過不足は一時的な仮の科目なので、判明した分は必ず正しい勘定へ移動させてください。

例えば「売掛金65,000円を回収したのに56,000円で記帳していた」というケースでは、すでに現金過不足が計上されている前提で、修正は現金過不足の側で行います。仕訳の組み立てがちょっと特殊なので、注意してみてくださいね📝

2-3. 決算で残った原因不明分の処理

決算までに原因が判明しなかった現金過不足は、雑損失または雑収入へ振り替えます。借方残なら雑損失、貸方残なら雑収入です📝

「現金過不足」という勘定科目を貸借対照表に残すことは絶対にできません。決算では必ず残高をゼロにする、と覚えておきましょう。

3. 小口現金とインプレストシステム

3-1. 小口現金のしくみ

小口現金は、少額の支払いに備えて各部署に置く現金のことです。実際の支払いは現場の小口係が行い、経理部門が定期的に補給します。

補給は小切手の振出で行うのが基本です。経理担当者は現金を持っていない前提で、貸方は当座預金になります。

小口係から支払報告を受けたら、報告された費目（旅費交通費・消耗品費など）を借方、小口現金を貸方にして処理します✨

3-2. インプレストシステム（定額資金前渡制度）

毎期間の予算額を決めておき、期間の初日に必ず予算額と同じだけ現金を保有できるよう補給するしくみがインプレストシステムです。

月予算50,000円で4月の支払が42,000円なら、月末（または翌月初）に42,000円を補給して、再び50,000円に戻します。支払額＝補給額が成立する点が特徴です✨

問題でよくあるパターンは「月初補給の処理が失念されていた」というものです。決算整理で月初補給と当月支払の費用計上をまとめて行うので、順番を意識しながら手を動かしてみてください💡

3-3. 決算整理で押さえる手順

処理の流れを整理すると、こうなります。

月末残高の計算式はシンプルです。前T/B残高＋月初補給額－当月支払合計＝後T/B小口現金残高。数字を当てはめるだけなので、流れさえ覚えていれば落とさないはずです。

当月支払を費目別に分解して、それぞれの後T/B残高を算出するところまでセットで練習しておきましょう。試験本番でも処理の組み立てが速くなりますよ✨

3-4. ありがちなひっかけポイント

問題文に「未使用の収入印紙〇〇円」「未使用の郵便切手〇〇円」と書かれているとき、これらは金庫にあっても現金には含めません。必ず貯蔵品として扱いましょう。

逆に「配当金領収証」「期限到来済の公社債利札」は現金実査の合計に含めるのを忘れがちです。実際有高を集計する時点で漏れていると、現金過不足の金額が狂ってしまうので注意してくださいね💡

4. まとめ：今日のキーポイント

ここまで現金の範囲、現金過不足、小口現金の3点を整理してきました。試験で問われる流れを最後に押さえておきましょう。

今日も一歩前進ですね。一緒にコツコツ積み上げていきましょう🐶

※本記事は筆者自身の学習メモです。試験対策としては必ず公式テキスト・予備校教材で裏取りしてください。