こんにちは、うみおんです🐶
今日のテーマは【現金預金】です。「会計上の現金って、通貨だけじゃないんですか？」と最初は混乱するんですよね。
私も学習し始めの頃、配当金領収証や利札がいきなり現金扱いになる、というのを知って「えっそうなの！？」と驚きました。今回は3つのステップで一緒に整理していきましょう✨
📌 この記事の要点
- 会計上の「現金」は通貨＋通貨代用証券の2つ💡
- 試験頻出は他人振出小切手・配当金領収証・期限到来済利札の3つです📝
- 現金過不足は実際有高に合わせるのがポイントです
- 小口現金はインプレストシステム（定額資金前渡制度）が定番テーマです
1. 現金の範囲：通貨と通貨代用証券💴
1-1. 「現金」と聞いて思い浮かべるもの
普段の生活で「現金」というと、お札や硬貨を思い浮かべますよね。でも会計上の現金は、それだけにとどまりません。
会計上の「現金」は、通貨と通貨代用証券の2種類に分かれます。最初にこの全体像を押さえておくと、後の処理がぐっと整理しやすくなります✨
1-2. 通貨代用証券で覚えるべき3つ
通貨代用証券にはいろいろありますが、簿記論で特に頻出なのは次の3つです。
| 項目 | 現金扱い？ | ポイント |
|---|---|---|
| 他人振出小切手 | ○ 現金 | 他社が振り出した小切手はその場で現金化可能 |
| 配当金領収証 | ○ 現金 | 受取配当金で貸方計上 |
| 期限到来済の公社債利札 | ○ 現金 | 有価証券利息で貸方計上 |
1-3. 「現金じゃない」ものに注意
逆に、「現金っぽいけど現金じゃない」ものは試験のひっかけポイントです。
★ 現金にならないもの ★
・期限未到来の公社債利札（会計処理なし）
・郵便切手 → 通信費／未使用は貯蔵品
・収入印紙 → 租税公課／未使用は貯蔵品
特に「収入印紙」と「郵便切手」はパッと見では現金に見えやすいので、本試験では何度も狙われています。資料に出てきたら反射的に通信費・租税公課のラインを意識する練習をしておきましょう✨
また、決算で未使用残高が残っているときは貯蔵品へ振替を忘れずに。仕訳問題でも残高試算表問題でも、貯蔵品振替の漏れは失点に直結します📝
うみおん😉
「期限が到来したか未到来か」「切手と印紙はそれぞれどの科目か」をセットで覚えておきましょう✨
2. 現金過不足：実際有高に合わせる🔍
2-1. 期中の発見ルール
期中に、現金の帳簿残高と実際有高が一致しないことがあります。
このときは「実際有高に合わせる」のがルールです。差額は一旦「現金過不足」勘定でクッションを置きます。
2-2. 決算で原因が判明しないとき
期中に現金過不足が出ても、決算までに原因が判明することはあります。判明分は正しい勘定科目に振替します。
一方、決算でも原因が分からないままの残高は、雑損失（不足のとき）または雑収入（過剰のとき）に振り替えます。現金過不足を次期に繰り越すことはないのがポイントです📝
2-3. 決算時の現金実査での落とし穴
決算で現金実査を行うと、配当金領収証や期限到来済利札などが期中に未処理のまま残っているケースが出題されます。
これらは現金扱いなので、未処理ぶんは決算で受取配当金や有価証券利息へ計上します。同時に、切手や印紙の未使用分があれば貯蔵品へ振替することも忘れないでください💡
うみおん📝
現金実査の問題は「期中未処理」と「貯蔵品振替」が同時に登場しがちです。手を動かして仕訳を書く練習をしてみてください💡
参考までに、利付債の利息は「債券の額面金額 × 年利率 × 該当月数 ÷ 12」で計算します。半年分なら × 6/12、1年分ならそのまま額面 × 年利率という関係です。問題文に額面と年利率が与えられたら、まずこの式を思い出してみてください💡
郵便為替証書や送金小切手なども通貨代用証券にあたり、受け取ったときは借方を現金で処理します。種類が多くて圧倒されがちですが、「証券＝現金」とまずざっくり押さえるだけで本試験では十分対応できます✨
3. 小口現金：インプレストシステム📒
3-1. 小口現金とは
小口現金は、少額の支払いに備えて小口係に渡しておく現金のことです。
経理担当者から小口係への支給や補給は、原則として小切手の振出で行います。そのため、支給・補給の仕訳では貸方が当座預金になる点を押さえておきましょう。
3-2. インプレストシステム
小口現金で頻出するのがインプレストシステム（定額資金前渡制度）です。一定額を予算として決め、月初には必ず予算額と同額の現金を保有できるよう補給する仕組みです。
たとえば月予算が5万円で当月支出が3万円なら、月末または翌月1日に3万円を補給して残高を5万円に戻します。支出額＝補給額が常に成立するのがインプレストの特徴です✨
3-3. 支払報告と検算
小口係から支払報告を受けたときは、経理担当者が小口現金を減額する処理をします。借方は旅費交通費・通信費・消耗品費などの費用科目、貸方が小口現金です。
問題文に「月初補給の未処理」と書かれていたら、補給仕訳と支払報告仕訳の両方を計上する必要があります。順序としては月初の補給で当座預金を減らし小口現金を増やし、続けて当月支出を費用科目へ振替です💡
決算では「前T/B小口現金 ＋ 月初補給額 − 当月支出合計 ＝ 後T/B小口現金」という関係式が成り立ちます。数字が合わないときは補給漏れや支払報告の未処理が残っていないかを確認してみてください✨
4. まとめ：試験で迷わないためのチェックリスト🎯
最後に、現金預金①で押さえておきたいポイントを整理しておきましょう。
📋 チェックリスト
- 会計上の現金 ＝ 通貨 ＋ 通貨代用証券
- 頻出3点セット：他人振出小切手／配当金領収証／期限到来済利札
- 切手は通信費、印紙は租税公課、未使用は貯蔵品
- 現金過不足は実際有高に合わせる、決算で原因不明なら雑損失／雑収入
- 小口現金は小切手で支給・補給（貸方は当座預金）
- インプレストシステムは支出額＝補給額の関係
✨ 今日のキーポイント ✨
「現金」の範囲は通貨＋通貨代用証券。
頻出3点セットを覚えれば、現金実査の問題はぐっと解きやすくなります💡
うみおん😊
ここまでお疲れさまでした。範囲を絞って覚えれば、現金は得点源にできるテーマです。一緒にコツコツ積み上げていきましょう🐶
今日も一歩前進ですね。明日もまた小さな一歩を一緒に積み上げていきましょう🌟
※本記事は筆者自身の学習メモです。試験対策としては必ず公式テキスト・予備校教材で裏取りしてください。
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